Mudanças na tributação das opções de compra de ações no canadá

A tributação das opções de compra de ações.

A tributação das opções de compra de ações.

Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.

Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.

Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se o estoque declinar em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.

Opções de ações da empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.

Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.

Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Canadá: alterações propostas ao tratamento tributário das opções de ações sob o novo governo liberal.

Conexões na empresa.

Em 4 de novembro de 2015, o líder liberal Justin Trudeau foi jurado como o primeiro-ministro do país no 23. Os canadenses podem esperar uma série de mudanças tributárias significativas sob o novo governo liberal. Uma mudança que se relaciona com o tratamento tributário das opções de ações provavelmente afetará negativamente um número significativo de executivos.

Tratamento fiscal atual.

De acordo com as leis tributárias existentes, um benefício realizado por um empregado no exercício ou descontar opções de ações é tratado como renda de emprego, mas em muitos casos é elegível para uma dedução de opção de compra de 50%, resultando em tributação a taxas semelhantes às aplicáveis ​​ao capital ganhos. O raciocínio original para o tratamento de opções de ações como ganhos de capital foi incentivar o uso mais amplo de planos de opções de ações de empregados, que se pensava promover uma maior participação dos funcionários e aumentar a produtividade.

Alterações propostas.

Em sua plataforma eleitoral de 2015, o Partido Liberal anunciou a intenção de cobrar o quanto pode ser reclamado sob a dedução de opção de estoque de 50% descrita acima. Reconhecendo que os planos de opções de ações dos empregados são ferramentas de compensação úteis para as empresas em fase de arranque, a proposta do governo liberal é garantir que os empregados com até $ 100.000 de renda anual da opção de compra de ações não serão afetados pelo limite máximo.

Incertezas sob as mudanças propostas.

Há uma série de incertezas nas mudanças propostas, que não serão esclarecidas até que o projeto de lei seja liberado:

O $ 100,000 Cap. Não está claro se os executivos que percebem uma renda anual de opção de compra de ações em excesso de US $ 100.000 terão o direito de reclamar a dedução da opção de compra de ações de 50% em relação aos primeiros $ 100.000 de renda, ou se tais executivos serão completamente impedidos de reivindicar a dedução. Timing of Changes. Enquanto continuamos a observar os desenvolvimentos relacionados às mudanças propostas, atualmente não há informações sobre quando as mudanças propostas serão anunciadas pelo novo governo ou quando elas entrarão em vigor. É possível que as alterações propostas sejam efetivas retroativamente a partir da data de anúncio e que os titulares de opções de ações existentes não se beneficiem de regras de direito adquirente ou de transição. Escopo das Mudanças (CCPCs). De acordo com as regras atuais, vantagens fiscais adicionais podem ser aproveitadas por executivos que exercem opções para adquirir ações de empresas privadas com controle canadense. Não está claro se essas vantagens serão afetadas pelas mudanças propostas.

O que você pode fazer agora?

Se for promulgada conforme proposto atualmente, as mudanças propostas no tratamento tributário das opções de ações provavelmente criarão uma carga tributária incremental significativa para os executivos que participam dos planos de opções de ações dos empregados. Esse custo pode ser exacerbado pelo aumento proposto para a taxa de imposto marginal federal superior a 33% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000 por ano. Por exemplo, com base nas taxas de 2015, um detentor de opção de compra de ações da Ontario pode estar sujeito a imposto sobre o valor da opção de compra de ações com taxas de imposto superiores a 53%. À luz do exposto, recomendamos que os empregadores com planos de opções de ações dos empregados discutem as mudanças propostas com os funcionários afetados o mais cedo possível.

O conteúdo deste artigo não constitui um aconselhamento jurídico e não deve ser invocado dessa maneira. Conselhos específicos devem ser solicitados sobre suas circunstâncias especificas.

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Canadá: Não há alterações na tributação das opções de estoque.

Conexões na empresa.

Em 22 de março de 2016, o governo liberal entregou seu primeiro orçamento que se concentra no crescimento da classe média. Conforme descrito em nossa publicação anterior, os liberais, como parte de sua plataforma eleitoral, prometeu mudar a tributação das opções de compra de ações.

Atualmente, se as condições exigidas forem cumpridas, quando um executivo executa uma opção de compra de ações, uma dedução de uma metade está disponível para permitir ganhos de capital - como o tratamento fiscal no exercício. A plataforma liberal prometeu introduzir um limite de US $ 100.000 sobre o montante que pode ser reivindicado através desta dedução de opção de compra. Os liberais também declararam que as opções de estoque são uma ferramenta útil para as empresas em fase de arranque. O ministro das Finanças, Bill Morneau, ofereceu alguma garantia quando declarou em novembro de 2015 que as opções de compra de ações emitidas ao abrigo do antigo regime continuariam a ser tributadas sob o antigo regime tributário.

Curiosamente, o Orçamento de 2016 é silencioso quanto à tributação das opções de compra de ações. Isso significa que a dedução da opção de compra, por enquanto, permanecerá no status quo, sem limites ou exceções específicas para empresas de tecnologia ou start-ups. Sobre esta questão, pelo menos, os executivos podem respirar um suspiro de alívio (por enquanto). Pergunte se as mudanças prometidas serão anunciadas no Orçamento de 2017, em um esforço para reduzir o déficit federal da previsão de US $ 29,4 bilhões para o próximo ano. No entanto, perguntou se seu governo poderia aumentar as taxas de impostos em orçamentos futuros, o ministro das Finanças disse: "Não está em nosso plano".

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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Novas regras fiscais para opções de ações em breve, diz Bill Morneau.

O contabilista aconselha o exercício de opções de compra de ações neste ano para evitar o possível golpe de imposto.

Publicado: 16 de novembro de 2015 2:33 PM ET.

Última Atualização: 16 de novembro de 2015 2:33 PM ET.

O ministro das Finanças Bill Morneau fala aos repórteres na Cimeira do G20 em Antalya, na Turquia. Ele disse que teria detalhes em breve sobre as mudanças na tributação das opções de ações. Sean Kirkpatrick / Canadian Press.

Histórias relacionadas.

O ministro das Finanças, Bill Morneau, disse que divulgará detalhes no "curto prazo" sobre seus planos de mudanças na tributação das opções de compra de ações.

Falando na cimeira do G20 em Antalya, na Turquia, Morneau disse que quer avançar rapidamente para eliminar a incerteza sobre o assunto.

"Vamos fazê-lo de forma a lidar de forma responsável com as questões que os detentores atuais de opções de ações podem ter", afirmou Morneau, afirmando pela Bloomberg.

Os liberais se comprometeram a aumentar o imposto sobre as opções de ações em sua plataforma, mas não disseram por quanto ou se qualquer regra seria de direito adquirido. O primeiro-ministro Justin Trudeau exortou Morneau a ter regras para um novo regime tributário vigente antes de 1 de janeiro, incluindo o aumento do imposto sobre os maiores ganhadores de renda, que atualmente está em 29 por cento.

Consultoria PricewaterhouseCoopers recomendou que os empregados canadenses exerçam suas opções de ações o mais rapidamente possível para bloquear um tratamento fiscal favorável.

Atualmente, os empregados pagos em opções de ações reivindicam apenas metade do valor do estoque como receita. Os liberais não sugeriram o modo como eles poderiam mudar essa regra.

"O partido liberal federal comprometeu-se a capitalizar o montante que os funcionários podem reivindicar através de deduções de opções de ações, embora" os empregados com até $ 100.000 em ganhos anuais de opções de ações não serão afetados ". Os detalhes sobre como e quando essa mudança serão feitas ainda não são conhecidos ", disse PwC em uma nota aos clientes.

Ele adverte que as pessoas que ganham mais de US $ 200.000, que provavelmente terão seu suporte global de imposto de renda levantado sob os liberais, devem planejar com cuidado.

Entre aqueles com o maior potencial para ser atingido por um plano para aumentar a tributação sobre as opções de ações, os executivos da empresa, que podem obter uma grande parte de sua compensação com as opções de compra de ações.